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明确了!餐补、通讯费、交通费私车公用等9个常见个税问题

作者: 煦日锦程 阅读量: 76 发布时间: 19-01-22

明确了!餐补、通讯费、交通费私车公用等9个常见个税问题




向员工发放用餐费是否需求扣缴个税?向员工发放通讯费是否需求扣缴个税?企业安排旅行是否需求扣缴个税?


       01 向员工发放用餐费是否需求扣缴个税?


  (1)不需求扣缴个人所得税的景象:


  员工因公在城区、郊区作业,不能在作业单位或返回就餐,依据?#23548;?#35823;餐顿数,按规则规范收取的误餐费,不扣缴个人所得税;


  员工出差发作的餐费、作业餐,在规范内收取差旅费补助,不扣缴个人所得税。


  (2)需求扣缴个人所得税的景象:


  直接给员工发放膳食补助,除误餐补助归于免税景象外,应按薪酬薪水所得核算交纳个人所得税。


  02 企业安排旅行是否需求扣缴个税?


  《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅行方式提供对营销人员个?#31169;?#36175;有关个人所得税方针的告诉》(财税〔2004〕11号)规则,对商品营销活动中,企业和单?#27426;?#33829;销成绩突出人员以培训班、研讨会、作业考察等名义安排旅行活动,通过免收差旅费、旅行?#35759;?#20010;人实施的包含什物和有价证券等在内的营销成绩奖赏,应依据所发作的费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其间,对企业雇员享用的此类奖赏,应与当期的薪酬薪水兼并,按照薪酬、薪水所得项目征收个人所得税?#27426;?#20854;他人员享用的此类奖赏,应作为当期的劳务收入,按照劳务报酬所得项目征收个人所得税。


  03 向员工发放通讯费是否需求扣缴个税?


  (1)不需求扣缴个人所得税的景象:


  手机由公司购买,员工使用手机发生的通讯费由公司承当,发票开给公司,不需扣缴个人所得税;


  员工个人手机用于公司经营事务,凭发?#21271;?#38144;通讯费,规范内不需扣缴个人所得税,超规范部分并入薪酬薪水所得,扣缴个人所得税。


  (2)需求扣缴个人所得税的景象:


  现金发放通讯补助,应并入薪酬薪水所得,扣缴个人所得税。


  04 为员工提供住宅补助是否需求扣缴个税?


  以现金方式发放住宅补助,需并入薪酬薪水所得,扣缴个人所得税。


  05 向员工发放交通费是否需求扣缴个税?


  (1)不需求扣缴个人所得税的景象:


  企业装备车辆接送员工上下班,不需扣缴个人所得税;


  给员工发放交通补助,规范内不需扣缴个人所得税,超越规范的并入薪酬薪水所得,扣缴个人所得税。


  (2)需求扣缴个人所得税的景象:


  员工私家车辆用于公司经营活动,没有签定租车合同或协议,直接报销相关费用,应并入薪酬薪水所得,扣缴个人所得税。


  06 发放劳保用品是否需求交纳个人所得税?


  (1)不需求扣缴个人所得税的景象:


  个人因作业需求,从单位获得并?#23548;?#24402;于作业条件的劳保用品,不归于个人所得,不扣缴个人所得税。


  (2)需求扣缴个人所得税的景象:


  企业以“劳作保护”名义向员工发放的什物以及货币性资金,应当并入当月薪酬、薪水,扣缴个人所得税。


  07 向员工发放什物、购物卡等是否需求扣缴个税?


  发放给员工什物、购物卡等福利,应并入薪酬薪水所得,扣缴个人所得税。


  08 为企业股东报销费用是否需求扣缴个税?


  为企业股东报销其购买私家用品所发生的费用,应按?#19978;?#30408;利所得扣缴股东个人所得税。


  09 免除劳作联系补偿金是否需求扣缴个税?


  问:B公司员工张?#24120;?#19982;B公司免除劳作联系,B公司依据相关法律支付了补偿金,那么B公司为张某支付的免除劳作联系补偿金是否需求扣缴个人所得税?


  关于个人因免除劳作合同而获得一次性经济补偿收入,应按“薪酬、薪水所得”项?#32771;?#24449;个人所得税。《国家税务总局关于个人因免除劳作合同获得经济补偿金征收个人所得税问题的告诉》(国税发〔1999〕178号)规则,关于个人获得的一次性经济补偿收入,可视为一?#20301;?#24471;数月的薪酬、薪水收入,允许在必定期限内进行平均。


  并非全部补偿金都需扣缴个税,有三个减除项:


  《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位免除劳作联系获得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的告诉》(财税〔2001〕157号)中规则了三个减除项:


  个人因与用人单位免除劳作联系而获得的一次性补偿收入,其收入在当地上年员工平均薪酬三倍数额以内的部分,免征个人所得税;超?#38477;?#37096;分按照国税发〔1999〕178号文件的有关规则,核算征收个人所得税。


  个人收取一次性补偿收入时,按照国家和地方政府规则的份额?#23548;?#20132;纳的住宅公积金、医?#31080;?#38505;费、根本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。


  企业按照国家有关法律规则宣告破产,企业员工从该破产企业获得的一次性安置费收入,免征个人所得税。



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